文/楊博文 涂平(北京科學學研究中心)

　　近年來，中國知名企業(yè)家以社會捐贈的方式資助科學研究的新聞不斷被報道，社會捐贈支持科研活動的積極意義被社會廣泛接受，社會捐贈已經(jīng)成為支持科學研究的一種形式，是政府積極探索支持的科研投入方式。而美國在社會捐贈支持科學研究方面有著多年的發(fā)展，支持了生命健康、前沿科技等多個科技領(lǐng)域的科研探索，是我國探索引導社會捐贈支持科研活動的重要借鑒。本文通過分析我國社會捐贈支持科學活動的形式，對比美國的成熟經(jīng)驗，為我國引導社會捐贈支持科學研究提出啟示和建議。

　　2018年出臺的《國務院關(guān)于全面加強基礎(chǔ)科學研究的若干意見》(國發(fā)〔2018〕4號)中已經(jīng)提出“探索共建新型研發(fā)機構(gòu)、聯(lián)合資助、慈善捐贈等措施，激勵企業(yè)和社會力量加大基礎(chǔ)研究投入?！贝壬凭栀浺呀?jīng)逐漸被認可為支持科學研究的一種投入方式。

　　多元化的投入方式能促進更多的科研項目獲得支持，促進我國科技發(fā)展。目前，我國科學研究主要依靠政府投入支持，社會力量投入占比甚微。對比美國等科技發(fā)達國家，擁有巨額財富的企業(yè)家在獲得高額利潤后會選擇慈善捐贈等方式投資長期難以見到經(jīng)濟回報的基礎(chǔ)研究領(lǐng)域，以解決人類共同的科學問題。隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提升，社會資本已經(jīng)成為重要的社會財富組成部分，企業(yè)家也更加關(guān)注科學研究的投入，引導高收入主體支持我國科技發(fā)展也正當其時?！洞壬扑{皮書：中國慈善發(fā)展報告(2020)》指出，“科技向善”的理念更廣泛地被國內(nèi)一些大型高新技術(shù)企業(yè)接受，成為其企業(yè)價值觀和發(fā)展戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，同時，越來越多的慈善組織和社會創(chuàng)新項目也開始聚焦于如何運用科技力量有效解決社會問題。

　　當前我國國家層面的政策主要以鼓勵支持為主，缺少具體可操作性的政策措施?！渡钲诮?jīng)濟特區(qū)科技創(chuàng)新條例》在全國首個以立法的形式“支持企業(yè)及其他社會力量通過設(shè)立基金、捐贈等方式投入基礎(chǔ)研究和應用基礎(chǔ)研究”，并且企業(yè)用于此方面的捐贈支出可視作能夠促進社會發(fā)展進步的“公益捐贈”，將創(chuàng)設(shè)性地享有優(yōu)惠待遇。

　　一、我國社會捐贈支持科學研究的現(xiàn)狀

　　隨著我國社會財富不斷增加，特別是高科技領(lǐng)域的企業(yè)家財富快速積累，這批對科技發(fā)展相對敏感并且追逐前沿科技的企業(yè)家或科學家對支持科學研究充滿熱情，因此，以社會捐贈方式支持科研事業(yè)的行為越來越多，主要捐贈方式有設(shè)立獎項、成立專項基金、建設(shè)科研機構(gòu)等。

　　(一)發(fā)展背景

　　設(shè)置科學獎項是社會捐贈資金最為常見的做法，通過慈善基金會對已有科技成果和科研人員進行肯定與嘉獎，可以較為直接地體現(xiàn)資金使用目的。最初關(guān)注科技獎勵的社會捐贈資金主要來自香港等地，在20世紀90年代，知名企業(yè)家采用較為成熟的慈善基金會運作模式，開拓了社會資金支持我國科技發(fā)展的一種方式。如由香港愛國金融家何善衡、梁銶琚、何添、利國偉四人捐贈成立的何梁何利基金資助成立的“何梁何利”獎，是20多年來被科學界廣泛認可并具有較高信譽的社會力量獎勵。

　　隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，內(nèi)地的一批高科技企業(yè)如騰訊、阿里等開始建立公益基金，關(guān)注對科技研發(fā)的支持和科技成就的獎勵。與此同時，政府也逐漸重視社會捐贈作為科技投入方式的作用，鼓勵以社會捐贈的形式支持科學研究，并且在《慈善法》中提出了“大慈善”的現(xiàn)代慈善概念，包括促進教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展。2016年，由香港未來科學大獎基金會有限公司發(fā)起，一群華裔科學家、企業(yè)家群體共同倡導成立了一項民間科學獎項“未來科學大獎”，重點關(guān)注具有原創(chuàng)性的基礎(chǔ)科學研究。2018年11月，騰訊基金會聯(lián)合多位中國科學家發(fā)起設(shè)立了“科學探索獎”。如今，“科技向善”的理念已經(jīng)被高科技企業(yè)的管理者和科學家們廣為接受。

　　(二)捐贈對象

　　我國以社會捐贈形式對科學發(fā)展的支持主要是對科研成果和科研人員的資助，主要的捐贈對象有以下四類：

　　一是已經(jīng)取得科技成就、做出杰出貢獻的科研人員，通過授予其社會性獎勵和榮譽，鼓勵其繼續(xù)開展科學研究。如在科學界知名的民間獎勵“何梁何利”獎，主要設(shè)立“何梁何利基金科學與技術(shù)成就獎”“何梁何利基金科學與技術(shù)進步獎”“何梁何利基金科學與技術(shù)創(chuàng)新獎”三個獎項，獎勵和資助致力于推進中國科學技術(shù)取得成就和進步的項目與創(chuàng)新的個人。

　　二是被科學界認可的科技成果，通過對成果的獎勵促進成果的進一步產(chǎn)業(yè)化應用。如2016年成立的民間科學獎項“未來科學大獎”，重點關(guān)注具有原創(chuàng)性的基礎(chǔ)科學研究，獎勵為大中華區(qū)科學發(fā)展做出杰出科技貢獻的科學家。共設(shè)置“生命科學”“物質(zhì)科學”和“數(shù)學與計算機科學獎”三大獎項，單項獎金100萬美元。此獎項的設(shè)立有助于樹立以科學家為偶像的社會風尚，促進中國社會對前沿科技的關(guān)注。

　　三是具有科研潛力的中青年科研人員，通過對其持續(xù)性資助，鼓勵年輕科技工作者在科研領(lǐng)域深入研究。如2018年騰訊基金會聯(lián)合多位中國科學家發(fā)起設(shè)立了“科學探索獎”，騰訊基金會投入10億元人民幣。此獎項主要集中在“數(shù)學物理學、生命科學、天文和地球科學、化學新材料、信息電子、能源環(huán)保、先進制造、交通建筑技術(shù)、前沿交叉技術(shù)”九大基礎(chǔ)科學和前沿核心技術(shù)領(lǐng)域，每年遴選出50名年齡不超過45歲的中青年科技工作者，每位獲獎者將連續(xù)5年、每年獲得60萬元人民幣的資金。此獎項頒發(fā)兩屆以來已經(jīng)資助了100名中青年科技工作者，切實成為吸引青年科研人員投身基礎(chǔ)研究和前沿科技的重要方式。

　　四是建立機構(gòu)，通過對機構(gòu)運營的資助，長期投入支持科學研究和人才培養(yǎng)。如2018年由數(shù)名企業(yè)家、科學家聯(lián)合捐贈的西湖教育基金會出資舉辦了西湖大學，成為中國第一所私立基礎(chǔ)研究型大學。2020年王石向清華大學捐贈2億股萬科股票，設(shè)立萬科公共衛(wèi)生與健康學院，資助公共衛(wèi)生領(lǐng)域人才培養(yǎng)、科學研究。

　　(三)政府引導方式

　　社會捐贈主要以公益基金會的方式進行資金運作，我國對其支持主要有間接的稅收優(yōu)惠和直接的資金引導兩種方式。

　　一是稅收優(yōu)惠。根據(jù)《財政部、稅務總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》(財稅〔2018〕13號)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(第714號國務院令)、《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國慈善法》等規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除;企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時當年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除(龍朝暉，2017)。個人公益慈善事業(yè)捐贈額未超過應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　二是資金引導。如設(shè)立引導基金，與社會資本共同設(shè)立技術(shù)創(chuàng)新基金，以基金會為載體按照市場化機制開展項目運作，建立基金池吸納社會資本參與，采用公益性基金的資助方式支持前沿技術(shù)。北京市2020年成立顛覆性技術(shù)創(chuàng)新基金，加強對顛覆性技術(shù)創(chuàng)新的支持力度。這只基金由北京市政府、科技部和北京新曦顛覆性技術(shù)創(chuàng)新基金會共同組建，其中，新曦顛覆性技術(shù)創(chuàng)新基金會是由中關(guān)村企業(yè)家以公益捐贈方式設(shè)立的非公募基金會。顛覆性技術(shù)創(chuàng)新基金首期規(guī)模1億元，其中科技部出資2000萬元，北京市出資2000萬元，新曦顛覆性技術(shù)創(chuàng)新基金會出資6000萬元。在此之前，北京市政府在2016年通過簽訂PPP協(xié)議的方式，出資5億元與比爾及梅琳達?蓋茨基金會、清華大學共同成立了新型研發(fā)機構(gòu)“全球健康藥物研發(fā)中心”，這是一家獨立運營、非營利性質(zhì)的公共衛(wèi)生與藥物創(chuàng)新科研機構(gòu)，致力于針對影響發(fā)展中國家貧困人口的重大疾病研發(fā)新藥，開展國際藥物研發(fā)合作，建設(shè)新藥研發(fā)和轉(zhuǎn)化的創(chuàng)新平臺，加快生物醫(yī)藥基礎(chǔ)研究向臨床藥物的有效轉(zhuǎn)化。

　　從20世紀90年代香港慈善基金資助到最近幾年由大陸的企業(yè)家、科學家發(fā)起基金支持，反映出社會捐贈正在成為支持科學研究的一種投入方式。從社會捐贈基金的發(fā)起人看，高科技產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)家、具有一定知名度的科學家都積極參與捐贈，實現(xiàn)了科技創(chuàng)造財富再反饋社會的正向循環(huán)。我國政府通過直接和間接的支持方式，促進此類社會捐贈基金投向科學研究。

　　二、美國社會捐贈支持科研的經(jīng)驗

　　社會捐贈是近代美國支持科學技術(shù)研究的重要投入方式之一，多項科學技術(shù)發(fā)明都是由慈善家直接投入，然后推廣應用于社會。20世紀初期的美國技術(shù)發(fā)明涌現(xiàn)，經(jīng)濟繁榮，人才輩出，很多成功人士依靠自己的艱苦奮斗積累了大量財富，他們相信教育能改變?nèi)?、科技能造福人類，因此他們試圖根據(jù)自己的信念促進社會進步，這也契合了當時美國發(fā)展的現(xiàn)實需求。所以，當時美國的基金會捐贈大多投入教育和科研，培養(yǎng)了大批精英人才，也為美國的繁榮奠定了重要基礎(chǔ)。

　　(一)社會普遍認同

　　與我國科學技術(shù)發(fā)明項目往往要依賴政府投入不同，美國科技的社會捐贈者往往是科技潮流和熱點的引領(lǐng)者?；饡氖碌摹凹夹g(shù)解決社會問題”事業(yè)是美國社會捐贈支持科學項目的典型代表之一，已經(jīng)成為美國的一項重要的軟實力。他們不局限于解決美國問題，而是自覺地擔負起解決人類面臨的共同挑戰(zhàn)(周賢日，2015)。他們關(guān)注各類社會問題，注重從技術(shù)上解決問題，對國家政治、經(jīng)濟與社會產(chǎn)生積極而持久的影響。

　　通過美國7家知名的慈善基金會的主要投資領(lǐng)域，就可感受到社會捐贈對科學研究的支持。慈善基金的主要捐贈人也秉承社會責任感，致力于科技發(fā)展。微軟公司創(chuàng)始人之一的保羅艾倫資助的腦科學研究所，推動了美國聯(lián)邦政府的“腦圖計劃”?；羧A德休斯醫(yī)學研究所從創(chuàng)建起就匯聚并致力于資助全美國最好的生命科學家和藥物學家。

　　(二)政府支持

　　美國的這類基金會的捐贈資產(chǎn)主要形式為捐贈人相關(guān)公司的股票，政府通常以減免稅收形式鼓勵私人捐贈，相當于間接政府補助。美國慈善捐贈免稅的規(guī)定始于1917年的稅法，對個人免稅的限額是收入的30%，對公司是5%。到1969年稅法改革后，要求基金會的投資所得也要交稅(現(xiàn)行為2%)，每年用于符合其宗旨的捐贈款項不得低于其當年資產(chǎn)的5%。基金會的捐贈者與其企業(yè)的關(guān)系成為富豪們合理避稅的渠道，例如，1964年，霍華德·休斯基金會把霍華德飛機公司的5億美元資金給了邁阿密霍華德·休斯醫(yī)學研究所，自己成為唯一的董事，這樣，保持了控制，又免除了稅金，同時享有從事慈善事業(yè)的滿足感(資中筠，2015)。因此，對1969年的稅法改革要求自1979年起，一家基金會在任何一家公司持股不得超過20%。

　　(三)基金會運行機制成熟

　　隨著捐贈規(guī)模越來越大，美國的這類大基金會開始聘請具有豐富經(jīng)驗的管理團隊，更加專業(yè)且高效地運作基金。各種基金會的運作方式不一樣，有的只出資由其他機構(gòu)運作項目，有的自己直接運營一些項目，因此運行經(jīng)費并不相同。美國科學慈善捐贈基金的一大特點在于比聯(lián)邦資助更自由。捐贈基金不必像聯(lián)邦資金那樣執(zhí)行嚴格的財務披露，捐贈者們可以不必考慮社會輿論的關(guān)注，從而資助一些具有爭議性的前沿科技。如洛克菲勒基金會支持避孕藥的研究幾乎未受太大輿論反彈。另外，慈善捐贈基金還可以彌補政府和市場的空白，資助那些對政府而言風險過高、爭議過大的科研項目(付克飛，2015)。

　　基金會在項目評審時一般不太關(guān)注受資助者如何支出資金，因此科學家沒有同行評議的壓力。如蓋茨基金會的董事長、比爾蓋茨的父親曾指出蓋茨基金會決策過程要簡單，不能像政府機構(gòu)一樣官僚化。凱克基金會的決策過程常常是個別人通過非正式溝通完成的，盡管他們也聘請部分外部專家，但外部專家?guī)缀跤绊懖涣俗罱K決策。

　　許多慈善組織將成熟的金融工具用于公益事業(yè)，發(fā)展出了以“項目相關(guān)投資”(PRI, Program-related Investments)為代表的諸多新型慈善運作機制。如蓋茨基金會近年來通過“項目相關(guān)投資”在全球范圍內(nèi)推進其公益使命的嘗試。2013年，蓋茨基金會對一家小型生物科技企業(yè)Anacor投資500萬美元，支持其開展針對罕見疾病藥品的研發(fā)。此后兩年半時間，Anacor的市值從兩億激增至45億美元，蓋茨基金會售出大部分股票后，獲利8000萬美元，實現(xiàn)了基金會的資金增值。

　　美國的慈善捐贈投向科學研究歷史悠久，許多基金會以投資科學研究而著名。基金會對選定項目的支持程序相對簡單，項目的選取更加寬泛，甚至鼓勵非共識的項目。雖然社會捐贈的慈善基金不可能取代聯(lián)邦政府對科學研究的支持，但是其能夠成為新的科學支持模式，也會在全社會樹立崇尚科學的社會風氣。美國的公益基金會眾多，但對科技事業(yè)的捐贈投入主要集中于科技巨頭設(shè)立的基金會，聯(lián)邦稅收政策并沒有針對科技捐贈的引導和激勵。

　　三、對我國引導社會捐贈支持科學研究的建議

　　我國的現(xiàn)代慈善事業(yè)發(fā)展只有十多年時間，與美國慈善家比較，我國慈善界對于慈善捐贈投入科研領(lǐng)域的方式還不熟悉，以慈善捐贈支持科技的模式還不成熟，對科技的關(guān)注相較于教育、醫(yī)療等社會問題的關(guān)注度還不高，支持過于超前的科學研究可能會挑戰(zhàn)人民樸素的倫理道德觀念。隨著慈善捐贈與科學研究的結(jié)合越來越緊密，科技慈善家開始涌現(xiàn)，我國的科技發(fā)展有了新動力，慈善事業(yè)也會有新發(fā)展。借鑒美國較為成熟的社會捐贈支持科技的經(jīng)驗，建議我國對慈善捐贈支持科技活動加強引導，營造良好的社會環(huán)境，鼓勵社會捐贈投向基礎(chǔ)研究和前沿科技等科學研究領(lǐng)域。

　　(一)發(fā)揮企業(yè)家科技向善的群體效應

　　慈善為科技的發(fā)展帶來了新的動力，對科技活動的投入也應該讓捐贈者獲得更多的榮譽光環(huán)。依靠科技致富或者科研人員出身的企業(yè)家們對科學技術(shù)更加熱愛，對科技也有更深的理解，他們比一般人更愿意支持科學研究，相信科技能促進社會發(fā)展，愿意投入大額資金資助科技活動，更能帶動社會捐贈投入科技活動。建議通過宣傳我國發(fā)起捐贈投入科技活動的企業(yè)家，例如以阿里、騰訊、百度等公司的創(chuàng)始人為主要召集人，帶動了一批企業(yè)家、科學家加入社會捐贈支持科技活動，營造企業(yè)家科技向善的良好社會風氣。

　　(二)稅收政策引導社會捐贈投向科技

　　由美國經(jīng)驗看，政府對社會捐贈行為的支持主要是以稅收為手段的間接支持。我國對于公益類基金會也有相關(guān)政策優(yōu)惠，對經(jīng)認定的非營利組織有免稅優(yōu)惠?？紤]到投入科學技術(shù)基礎(chǔ)研究的資金支持需要有長期的穩(wěn)定性，建議經(jīng)認定支持內(nèi)容為前沿和基礎(chǔ)科學研究的公益性基金，對通過此類基金進行捐贈的企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅前扣除額結(jié)轉(zhuǎn)時間由3年增加到5年，即企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時當年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后5年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。同時，建議稅務部門對投向科技活動的慈善捐贈基金會加快辦理相關(guān)的免稅工作。

　　(三)對基金會加強有效監(jiān)管

　　社會捐贈的公益性基金會屬于非營利組織，在我國的運營監(jiān)管相對簡單，對其信息公開、懲罰措施等沒有明確可操作性的規(guī)定，因此政府對其缺乏有效監(jiān)管。我國現(xiàn)在依據(jù)《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》對基金會進行免稅資格認定，一旦通過認定，之后五年只需要備案即可。建議加強對此類基金會的過程監(jiān)管，對捐贈資金的運作過程加強社會監(jiān)督，不僅能夠規(guī)范社會捐贈基金的使用，也能為設(shè)計社會捐贈的稅收激勵政策奠定基礎(chǔ)。

　　本文系北京科學學研究中心培育和自選課題支持項目“引導社會捐贈投向基礎(chǔ)研究的政策研究”研究成果。