吳壽仁(上海市計劃生育科學研究所)

　　2019年3月29日，財政部公布了《財政部關(guān)于修改<事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法>的決定》(財政部令第100號，以下簡稱《決定》)，自公布之日起施行。同時，公布了修訂后的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(以下簡稱新辦法)。由于該辦法規(guī)定科技成果資產(chǎn)處置可以不評估，引起了廣泛關(guān)注，被稱為重磅新聞。

　　新辦法發(fā)布以后，引起了廣泛的熱議，很快就有人給出了解讀稿，或讀書筆記，以加深對該辦法的理解。也有人詢問我的看法，問是不是成果轉(zhuǎn)化的問題就徹底解決了。我回答說，只解決了科技成果資產(chǎn)要不要評估的問題，其他的問題并沒有解決。那有哪些問題還沒有解決呢?我想，很有必要做一個導讀，以便更好地適用這一部門規(guī)章。

　　一、修改背景

　　《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》(中發(fā)〔2015〕8號)第(十三)條關(guān)于科技成果的使用權(quán)、處置權(quán)和收益權(quán)全部下放給符合條件的項目承擔單位的規(guī)定，以及《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第十八條規(guī)定“國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校對其持有的科技成果，可以自主決定轉(zhuǎn)讓、許可或者作價投資，但應(yīng)當通過協(xié)議定價、在技術(shù)交易市場掛牌交易、拍賣等方式確定價格”，第四十三條規(guī)定“國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校轉(zhuǎn)化科技成果所獲得的收入全部留歸本單位，在對完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬后，主要用于科學技術(shù)研究開發(fā)與成果轉(zhuǎn)化等相關(guān)工作”。這些規(guī)定突破了原《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(以下簡稱原辦法)的一些規(guī)定，使這些規(guī)定對科技成果資產(chǎn)管理可能不適用了。

　　(1)中發(fā)〔2015〕8號文關(guān)于科技成果處置權(quán)下放給符合條件的項目承擔單位的規(guī)定和《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第十八條規(guī)定的“國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校對其持有的科技成果，可以自主決定轉(zhuǎn)讓、許可或者作價投資”，使原辦法第二十一條規(guī)定的“事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資、出租、出借和擔保等應(yīng)當進行必要的可行性論證，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批”和第二十五條規(guī)定的“事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當嚴格履行審批手續(xù)”，以及原辦法第二十六條規(guī)定的對資產(chǎn)處置的審批，對科技成果資產(chǎn)的處置失去效力。

　　(2)《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第十八條規(guī)定的“協(xié)議定價”，使原辦法第三十八條規(guī)定的“對相關(guān)國有資產(chǎn)進行評估”與協(xié)議定價產(chǎn)生沖突。根據(jù)原辦法第三十八條規(guī)定，事業(yè)單位以科技成果資產(chǎn)作價投資，或者轉(zhuǎn)讓、許可科技成果資產(chǎn)，均要進行評估。如果以科技成果資產(chǎn)的評估值進行作價投資，或進行轉(zhuǎn)讓或許可，則協(xié)議定價就沒辦法以執(zhí)行,使其失去了意義，《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》的這一具有創(chuàng)新價值的規(guī)定就要空轉(zhuǎn)了。如果事業(yè)單位對科技成果資產(chǎn)進行了評估，且評估值高于與企業(yè)的協(xié)議價格，事業(yè)單位是否敢于拍板處置?如果這樣,就很可能被質(zhì)疑為無形資產(chǎn)流失。拍板決策的人能否承擔起這樣的責任?

　　(3)中發(fā)〔2015〕8號文關(guān)于收益權(quán)下放給符合條件的項目承擔單位的規(guī)定和《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第四十三條規(guī)定的“國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校轉(zhuǎn)化科技成果所獲得的收入全部留歸本單位”，使原辦法第二十九條規(guī)定的“實行‘收支兩條線’管理”對科技成果資產(chǎn)失去效力。

　　(4)《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第四十三條規(guī)定的科技成果轉(zhuǎn)化收入的使用，使原辦法第二十三條規(guī)定的“統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”對科技成果轉(zhuǎn)化收入不適用。

　　(5)高校院所以科技成果作價投資，何時辦理產(chǎn)權(quán)登記?是在給予科技人員股權(quán)獎勵之前還是之后?如果在給科技人員股權(quán)獎勵之前進行產(chǎn)權(quán)登記，則需要辦理兩次登記，即股權(quán)獎勵前后各需辦理一次登記。這顯然是沒有必要的。

　　(6)根據(jù)《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第四十三條、第四十四條和第四十五條規(guī)定，國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校對完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬，是對國有資產(chǎn)的處置。這種情形是否要根據(jù)原辦法第二十九條規(guī)定的“應(yīng)當嚴格履行審批手續(xù)”辦理報批手續(xù)?

　　(7)高校院所的科技成果資產(chǎn)后續(xù)價值變化比較大，或者說，以科技成果資產(chǎn)作價投資，或許可他人使用，風險都比較大。根據(jù)原辦法第八條第(四)項規(guī)定，事業(yè)單位的一項職責是“負責本單位用于對外投資、出租、出借和擔保的資產(chǎn)的保值增值”，但科技成果資產(chǎn)很難保值增值。根據(jù)原辦法第二十二條規(guī)定，財政部門和主管部門如何加強對高校院所以科技成果資產(chǎn)作價投資，或許可他人使用進行風險控制?這有待為事業(yè)單位松綁。

　　(8)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施〈中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定的通知》(國發(fā)〔2016〕16 號)第(十)條規(guī)定的“單位領(lǐng)導在履行勤勉盡責義務(wù)、沒有牟取非法利益的前提下，免除其在科技成果定價中因科技成果轉(zhuǎn)化后續(xù)價值變化產(chǎn)生的決策責任”，《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》是否要對此作出明確的規(guī)定?

　　上述幾點表明，在中發(fā)〔2015〕8號文和《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》頒布施行以后, 《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(原辦法)的一些條款對管理科技成果資產(chǎn)有可能不再適用了,需要作出明確的規(guī)定，或進行修改。

　　二、《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》頒布實施后出臺的規(guī)定

　　《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》頒布實施以后，就科技成果資產(chǎn)的管理先后出臺了以下文件規(guī)定：

　　(1)《國務(wù)院關(guān)于強化實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略進一步推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新深入發(fā)展的意見》(國發(fā)〔2017〕37號)第二條第(二)款提出，“推動科技成果、專利等無形資產(chǎn)價值市場化，促進知識產(chǎn)權(quán)、基金、證券、保險等新型服務(wù)模式創(chuàng)新發(fā)展，依法發(fā)揮資產(chǎn)評估的功能作用，簡化資產(chǎn)評估備案程序，實現(xiàn)協(xié)議定價和掛牌、拍賣定價”。這一規(guī)定中，對科技成果資產(chǎn)管理應(yīng)注意以下三個要點：一是推動科技成果、專利等無形資產(chǎn)價值市場化。這意味著當前科技成果資產(chǎn)還沒有實現(xiàn)資產(chǎn)價值市場化，還需要大力推動。二是依法發(fā)揮資產(chǎn)評估的功能作用。國家仍然強調(diào)資產(chǎn)評估，但資產(chǎn)評估與協(xié)議定價的關(guān)系仍不明確。三是簡化資產(chǎn)評估備案程序。這意味著原辦法關(guān)于資產(chǎn)評估備案的規(guī)定仍然有效。但是否意味著，凡是進行了資產(chǎn)評估就必須辦理備案，沒有進行資產(chǎn)評估就可以不備案?

　　(2)財政部于2017年11月8日印發(fā)了《關(guān)于<國有資產(chǎn)評估項目備案管理辦法>的補充通知》(財資〔2017〕70號)，將科技成果資產(chǎn)評估備案工作調(diào)整為由主管部門負責。這可理解為貫徹國發(fā)〔2017〕37號文規(guī)定的“簡化資產(chǎn)評估備案程序”。所謂簡化，就是調(diào)整備案管理權(quán)。對于備案管理，少了一項程序，這也是一個較大的進步。

　　(3)教育部辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步推動高校落實科技成果轉(zhuǎn)化政策相關(guān)事項的通知》(教技廳函〔2017〕139號)對科技成果資產(chǎn)管理做出了以下三項規(guī)定：一是教育部授權(quán)部屬高校負責科技成果資產(chǎn)評估備案工作。這是將財資〔2017〕70號文的科技成果資產(chǎn)評估備案權(quán)進一步下放，使部屬高校真正享受《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定的“自主決定”權(quán)。二是確定了三種資產(chǎn)評估方式，即“可以由學校技術(shù)轉(zhuǎn)移部門開展盡職調(diào)查進行價值判斷，也可委托專家委員會或具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方機構(gòu)對科技成果進行價值評估”。這一規(guī)定意味著，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，只是科技成果資產(chǎn)評估的一個選項。這又是一個較大的進步。三是確定了評估值與定價之間的關(guān)系，即評估值“作為市場化交易定價的參考依據(jù)”。這些規(guī)定是向“市場化定價”邁出了一大步。

　　(4)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于抓好賦予科研機構(gòu)和人員更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實工作的通知》(國辦發(fā)〔2018〕127號)要求財政部“提出對《國有資產(chǎn)評估管理辦法》的修訂建議，簡化科技成果的國有資產(chǎn)評估程序，縮短評估周期，改進對評估結(jié)果的使用方式，研究建立資產(chǎn)評估報告公示制度，同時探索利用市場化機制確定科技成果價值的多種方式”。這一規(guī)定比國發(fā)〔2017〕37號文又向前邁出了一步，從簡化備案程序轉(zhuǎn)到簡化資產(chǎn)評估程序，改進對評估結(jié)果的使用方式等。從國發(fā)〔2017〕37號文提出的“推動科技成果、專利等無形資產(chǎn)價值市場化”轉(zhuǎn)到“探索利用市場化機制確定科技成果價值的多種方式”。這也是“推動”的一個結(jié)果。

　　上述文件規(guī)定表明，國家一直在探索科技成果資產(chǎn)市場化定價機制，而且進展也比較快。

　　三、修改《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》決定導讀

　　《決定》共十條。這十條中，分別對原辦法的第二十一條、二十三條、二十五條、二十六條、二十九條、三十九條、五十一條和五十二條共八條進行了修改，并增加了兩條，即《決定》的第七條和第十條，也就是新辦法的第四十條和第五十六條。

　　(1)對科技成果處置不再審批的條款的修改?！稕Q定》對第二十一條、二十五條和二十六條的修改，就是針對科技成果處置權(quán)下放給國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校。即國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校對其持有的科技成果，可以自主決定轉(zhuǎn)讓、許可或作價投資，不需報主管部門、財政部門審批或者備案。

　　(2)對科技成果轉(zhuǎn)化收入留歸單位的條款的修改?！稕Q定》對第二十三條和第二十九條的修改，就是針對科技成果轉(zhuǎn)化收入留歸單位做出的。根據(jù)這兩條的修改，是否可以認為，科技成果轉(zhuǎn)化收入可以不“納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”，可以不“按照政府非稅收入管理的規(guī)定”，也不“實行‘收支兩條線’管理”?中發(fā)〔2015〕8號文第(十三)條規(guī)定，“科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化所得收入全部留歸單位，納入單位預算，實行統(tǒng)一管理，處置收入不上繳國庫”。結(jié)合這一規(guī)定和《預算法》有關(guān)規(guī)定來看，科技成果轉(zhuǎn)化收入應(yīng)納入單位預算，實行統(tǒng)一管理。否則，就成“小金庫”了?！靶〗饚臁笔菄颐髁罱沟?。

　　(3)對資產(chǎn)評估條款的修改?！稕Q定》第六條就是在原辦法的第三十九條里增加一項，即“(三)國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校將其持有的科技成果轉(zhuǎn)讓、許可或者作價投資給國有全資企業(yè)的;”。增加這一情形，多一種可以不作評估的情形。評估是為了防止國有資產(chǎn)流失，而國有事業(yè)單位將科技成果轉(zhuǎn)移到國有企業(yè)，是不存在國有資產(chǎn)流失問題的。這一項也是針對一些高校將科技成果劃撥到所屬的全資公司，再由該全資公司作價投資(參見作者《科技成果轉(zhuǎn)化疑解》，2018)而增加的。其實，“劃撥”就是直接給的意思，是沒有必要評估的。然而，國家文件沒有就此作出明確規(guī)定，不評估的話，缺乏依據(jù);評估嘛，確實是多余的。

　　《決定》第七條，即新辦法第四十條的增加，是較大的修改，有較大的突破，是本次修訂引起關(guān)注的焦點所在。對國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校處置科技成果資產(chǎn)，是否要進行資產(chǎn)評估，一直讓高校院所很糾結(jié)。評估嘛，其實是走過場，是為評估而評估，勞民傷財，還耽誤時間，影響成果轉(zhuǎn)化。不評估嘛，可能通不過巡視、巡察、審計等。到頭來還要披露，要整改。這種糾結(jié)的情況，是影響科技成果轉(zhuǎn)化的。新辦法較好地解決了這一問題。

　　(4)增加了一項約束條款?！稕Q定》第八條，即將第五十一條修改為第五十二條，第四項修改為第五項，增加一項作為第四項：“(四)通過串通作弊、暗箱操作等低價處置國有資產(chǎn)的;”。這是針對該《決定》第七條而言的，即對第七條可以不評估的授權(quán)存在濫用行為的，作出罰則規(guī)定。有授權(quán)，就必須有監(jiān)督;有濫用權(quán)利的，就必須有處罰措施。不過，增加這一項，不少人認為部分抵消了《決定》第七條的效用。不評估就有“串通作弊、暗箱操作”的嫌疑，而且這種嫌疑還不太好排除，即說不清、道不明。如果因不評估而“串通作弊、暗箱操作”，就要依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定進行處罰、處理、處分。但是，如何界定“串通作弊、暗箱操作”?如不好界定，高校院所仍然采取評估作價。即“可以不評估”的突破性規(guī)定，很有可能在一些單位不實施。其實，即使評估作價，也有可能“串通作弊、暗箱操作”。

　　(5)對標上位法增加了一條?！稕Q定》第十條，即新辦法在原辦法的基礎(chǔ)上增加了第五十六條。這一條引用了《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》(中發(fā)〔2015〕8號)第(十三)條和《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第十八條規(guī)定。這一規(guī)定包含了以下三項內(nèi)容：一是國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校轉(zhuǎn)化科技成果，不需報主管部門、財政部門審批或者備案;二是科技成果可以協(xié)議定價;三是科技成果轉(zhuǎn)化收入留歸單位。這是財政部令第100號第一條至第五條的修訂依據(jù)，其本身并無新意。

　　另外，《決定》第九條是因為法律名稱變化而作出的修改，與科技成果資產(chǎn)管理沒有關(guān)系。

　　從財政部令第100號所作的修訂看，很重要的一點是確定了科技成果市場化定價機制，但總體上仍是打補丁式的修改，是小小的改動。這樣的修改方式比較簡單，表明財政部很講究修改技巧的。財政部在貫徹落實《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》方面是下了較大的功夫的。

　　四、科技成果資產(chǎn)管理有待明確的問題

　　從前面的分析來看，科研事業(yè)單位的科技成果的資產(chǎn)屬性并不強，主要表現(xiàn)為：一是在科研事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表上體現(xiàn)不出來，即沒有入賬;二是與市場應(yīng)用仍有一段距離，需要進行后續(xù)開發(fā)、試驗，即需要進行成果轉(zhuǎn)化。這兩項特征與企業(yè)的無形資產(chǎn)差異較大，與事業(yè)單位的有形資產(chǎn)及其他無形資產(chǎn)也差異較大。正因為這樣，《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》對這類科技成果的轉(zhuǎn)化進行了專門規(guī)定，即采取了與有形資產(chǎn)、其他無形資產(chǎn)不同的管理辦法。此次對《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》進行修訂，只是小范圍的、局部的修訂，除對與中發(fā)〔2015〕8號文和《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》直接抵觸的條文進行修改以后，其他相關(guān)條文并沒有進行相應(yīng)的修改。也就是仍然沿用管理有形資產(chǎn)的辦法來管理科技成果資產(chǎn)。這樣的做法，并沒有完全改變科技成果資產(chǎn)管理難的問題，也沒有消除國有資產(chǎn)管理對科技成果轉(zhuǎn)化的影響。具體表現(xiàn)為：

　　(1)新辦法第七條規(guī)定，事業(yè)單位的主管部門負有“審核本部門所屬事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資、出租、出借和擔保等事項”和“組織實施對本部門所屬事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理和使用情況的評價考核”的職權(quán)，因此主管部門仍然可以對事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或許可科技成果或以科技成果作價投資等事項進行審核，并對這些行為進行評價考核。這種“審核”可以是事前，也可以是事后。事前審核在性質(zhì)上屬于審批或備案，與中發(fā)〔2015〕8號文和《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》的規(guī)定不符。事后審核屬于事后監(jiān)督，這與《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定要求高校院所向主管部門提交科技成果轉(zhuǎn)化情況年度報告有出入，也是不妥的。主管部門對所屬的高校院所對科技成果資產(chǎn)管理與使用情況進行評價考核，也與《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定有出入。實際上，主管部門不會對科技成果資產(chǎn)的處置進行審核，也不會對科技成果資產(chǎn)管理和使用情況進行評價考核，但這樣的規(guī)定有失嚴謹性。

　　(2)新辦法第八條規(guī)定，事業(yè)單位的一項職責是“負責本單位用于對外投資、出租、出借和擔保的資產(chǎn)的保值增值，按照規(guī)定及時、足額繳納國有資產(chǎn)收益”。這一項對科技成果轉(zhuǎn)讓、許可和作價投資也是適用的。也就是說，以科技成果作價投資取得股權(quán)或出資比例的，仍然要求保值增值。對于科技成果資產(chǎn)來說，這個壓力不小。例如，某研究所以科技成果作價投資成立了12家企業(yè)，只有一家企業(yè)是盈利的，其他企業(yè)都是虧損的。很顯然，要求科技成果資產(chǎn)保值增值，也不利于科技成果轉(zhuǎn)化。如果高校院所不轉(zhuǎn)化科技成果，科技成果是隱性流失，但這種流失不會暴露出來，即不存在流失的問題。這一規(guī)定使高校院所盡量不采取作價投資方式。

　　(3)新辦法第二十條第二款規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當“加強對本單位專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等無形資產(chǎn)的管理，防止無形資產(chǎn)流失”。這一規(guī)定從原則上看是對的，但實際上，事業(yè)單位申請專利的目的不是將它作為一項資產(chǎn)，而是作為一項成果的表現(xiàn)形式，是為了科研項目驗收、考核等其他目的。將專利權(quán)、非專利技術(shù)作為無形資產(chǎn)進行管理，在目前還做不到。首先，目前還無法將專利權(quán)、非專利技術(shù)作為資產(chǎn)來管理;其次，大多數(shù)專利權(quán)和非專利技術(shù)并沒有商業(yè)價值，沒有必要作為資產(chǎn)來管理，否則會導致資產(chǎn)嚴重虛高的問題。

　　(4)按照新辦法第二十四條和第二十五條規(guī)定，高校院所放棄專利權(quán)和非專利技術(shù)，屬于國有資產(chǎn)處置，也“應(yīng)當嚴格履行審批手續(xù)”。有這個必要嗎?實際上，事業(yè)單位并沒有將專利權(quán)和非專利技術(shù)納入資產(chǎn)管理，也沒有履行審批手續(xù)。

　　(5)新辦法第二十九條規(guī)定的“收支兩條線”管理，是否適用科技成果轉(zhuǎn)化支出?成果轉(zhuǎn)化收入歸單位了，但成果轉(zhuǎn)化支出由財政承擔，是否合適?是否需要再明確一下?當然，現(xiàn)實仍然是“收支兩條線”，但這種做法在一些事業(yè)單位存在障礙。

　　(6)新辦法第五章規(guī)定的產(chǎn)權(quán)登記對于事業(yè)單位以科技成果作價投資并給科技人員股權(quán)獎勵來說，該怎么辦理產(chǎn)權(quán)登記?是以科技成果作價投資取得了股權(quán)或出資比例就要辦理產(chǎn)權(quán)登記，還是在給予科技人員股權(quán)獎勵以后再辦理產(chǎn)權(quán)登記?如果事業(yè)單位在取得股權(quán)或出資比例時就要辦理產(chǎn)權(quán)登記，則在給予科技人員股權(quán)獎勵以后，又得辦理產(chǎn)權(quán)登記。建議在給予科技人員股權(quán)獎勵以后辦理產(chǎn)權(quán)登記。如果這樣，建議在《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》中予以明確規(guī)定。

　　(7)新辦法第四十條規(guī)定，高校院所將科技成果轉(zhuǎn)讓、許可或者作價投資給非國有全資企業(yè)的，可以決定不進行資產(chǎn)評估。但是，有三個問題需要進一步明確：一是協(xié)議定價程序仍不明確;二是高校院所應(yīng)如何出價，出價的基準是什么;三是如何防止“串通作弊、暗箱操作”?換句話說，如何進行協(xié)議定價，才是符合要求的。

　　(8)如果按照新辦法第四十一條和第四十二條規(guī)定對科技成果資產(chǎn)進行評估，科技成果資產(chǎn)的評估值和與企業(yè)協(xié)商的價格相差較大時，是否可以成交?決策者是否存在被追責的可能?按理，評估值只作為協(xié)議定價的參考，而不應(yīng)是定價的依據(jù)。這一原則，是否應(yīng)該寫清楚，以便操作。

　　另外，新辦法沒有就勤勉盡責及勤勉盡責是否有責、有多大責等作出規(guī)定。

　　上述問題不解決，或者不規(guī)定清楚，仍然會影響科技成果轉(zhuǎn)化。難怪有專家提出，新辦法仍然沒有解決大家普遍關(guān)心的問題。

　　五、幾點建議

　　鑒于高校院所的科技成果的特殊性，新辦法的規(guī)定，或者對原辦法的修改，不符合高校院所科技成果資產(chǎn)的實際，用于管理科技成果資產(chǎn)，是不切實際的。為消除阻礙或影響科技成果轉(zhuǎn)化的體制機制障礙，提出如下三點思考與建議：

　　(1)不將科技成果資產(chǎn)納入保值增值范圍。國家鼓勵科技成果轉(zhuǎn)化，是以“促”為主，即《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》的立法宗旨是“促進科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力”，應(yīng)該對科技成果資產(chǎn)管理松綁，包括以科技成果作價投資取得的股權(quán)或出資比例等資產(chǎn)進行松綁，即不應(yīng)將高校院所取得的技術(shù)股權(quán)納入保值增值范圍。

　　(2)制訂專門的高校院所科技成果資產(chǎn)管理辦法。由于中發(fā)〔2015〕8號文和《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》對高校院所的科技成果轉(zhuǎn)化作出了專門規(guī)定，則應(yīng)當根據(jù)這兩個文件制訂專門的科技成果資產(chǎn)管理辦法。對《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》進行小幅度的修改，難以充分體現(xiàn)科技成果資產(chǎn)管理的特殊性，也不能將科技成果資產(chǎn)管理規(guī)范到位。

　　(3)提高該辦法的立法層級?！妒聵I(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》從2006年頒布實施到現(xiàn)在已經(jīng)13年時間了，但仍然是“暫行”辦法。所謂“暫行”，就是暫時性的。實行了13年的辦法仍然不能“轉(zhuǎn)正”。對于事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理，仍然是部門規(guī)章，法規(guī)層級較低，與這塊資產(chǎn)的體量及管理要求不相適應(yīng)，應(yīng)該提高它的立法層級。建議對事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理進行立法，其中設(shè)立專章規(guī)范國家設(shè)立的高校院所的科技成果資產(chǎn)管理，并與《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》相銜接。

　　本文從中發(fā)〔2015〕8號文和《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》的規(guī)定出發(fā)，介紹了《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的修訂背景，并對該辦法的修訂進行了分析與導讀，認為該辦法的修訂并不能完全反映科技成果資產(chǎn)的特殊性，還不能完全消除高校院所轉(zhuǎn)化科技成果的疑慮與障礙。在此基礎(chǔ)上，提出了起草《事業(yè)單位國有資產(chǎn)法》等建議。本文只是拋磚引玉，由于水平有限，敬請讀者朋友不吝賜教。

　　【關(guān)于作者】

　　吳壽仁，上海市科學技術(shù)委員會體制改革與法規(guī)處原處長，上海市計劃生育科學研究所黨委副書記，《科技成果轉(zhuǎn)化操作實務(wù)》《科技成果轉(zhuǎn)化疑解》和《科技成果轉(zhuǎn)化政策導讀》等書作者。